Vorbemerkung
Diese Information richtet sich an Beschäftigte und Unternehmen, die im internationalen Transportgewerbe innerhalb der EU tätig sind. Hier geht es um Steuern und Sozialversicherungen. Häufig weicht der Ort der Sozialversicherungspflicht von dem Ort der Steuerpflicht ab.
Für die Sozialversicherung gelten auch bei LKW-Fahrern die gleichen Regeln wie bei Angestellten.
Bei Entsendungen oder Leiharbeit sind darüber hinaus weitergehende Informationen nötig.
Hier geht es um die Situation, dass der Arbeitnehmer in Deutschland wohnt und das Unternehmen seinen Sitz in den Niederlanden hat.
Der Arbeitnehmer fährt nur in den Niederlanden
Steuern
Die Steuern müssen ausschließlich in den Niederlanden bezahlt werden. Der niederländische Arbeitgeber behält die Lohnsteuer ein. In den Niederlanden kann er eine Lohnsteuererklärung abgeben. Wenn er qualifizierend ausländisch steuerpflichtig ist gibt es einige Abzugsmöglichkeiten.
Ob auch in Deutschland eine Steuererklärung abgegeben werden muss, soll beim zuständigen Finanzamt geklärt werden.
Sozialversicherung
Die Sozialversicherungspflicht liegt in den Niederlanden.
Der Arbeitnehmer fährt nur in Deutschland
Steuern
Die Steuern müssen in Deutschland gezahlt werden. Dafür muss sich der Arbeitnehmer an sein Finanzamt wenden und eine Zahlungsregelung vereinbaren. Der niederländische Arbeitgeber darf keine Steuern an das deutsche Finanzamt abführen.
In den Niederlanden müssen keine Steuern entrichtet werden.
Sozialversicherung
Die Sozialversicherung liegt in diesem Fall in Deutschland.
Der Arbeitnehmer fährt in der gesamten EU
Steuern
Das Besteuerungsrecht ist geteilt. In den Niederlanden kann nur der Teil des Arbeitslohns versteuert werden, der auf Tage entfällt, an denen der Arbeitnehmer in den Niederlanden arbeitet. Für die Tage, die der Arbeitnehmer entweder in Deutschland oder aber in anderen Staaten fährt, steht dem Wohnsitzstaat Deutschland grundsätzlich das Besteuerungsrecht zu.
Sobald der Arbeitnehmer jedoch mehr als 183 Tage in einem anderen Staat als Deutschland und die Niederlande fährt, gilt das dortige Steuerrecht.
Der Arbeitnehmer muss sich bei seinem Finanzamt melden und eine Zahlungsregelung treffen. Dabei gibt er an, wie viel er in den Niederlanden fährt.
Die Aufteilung zwischen den Steuern, die in den Niederlanden und Deutschland bezahlt werden müssen, hängt davon ab, wie viele Tage dort gefahren wurden. Fährt der Fahrer an einem Tag durch die Niederlande, Belgien und Deutschland, zählt dieser Tag als 3 Steuertage. Es kommt regelmäßig vor, dass ein internationaler Fahrer dann mehr als 400 Steuertage im Jahr hat. Letztendlich wird der Lohn dann in den Niederlanden und in Deutschland anteilig besteuert. Beachten Sie, dass, wenn mehr als 183 Tage in einem weiteren Land gefahren werden, auch dort Steuern gezahlt werden müssen.
Der niederländische Arbeitgeber führt nur den niederländischen Teil der Steuern in den Niederlanden ab. Der Arbeitnehmer hat in den Niederlanden fast keine Steuervorteile, weil er nicht qualifizierend ausländisch steuerpflichtig ist.
Sozialversicherung
Auf der Grundlage der VO EU 883/2004 gilt niederländisches Sozialversicherungsrecht. Wenn er 25% oder mehr seiner Arbeitszeit in Deutschland arbeitet, unterliegt er dem deutschen Sozialversicherungsrecht.
Der Arbeitnehmer fährt fast nur in einem weiteren Staat
Steuern
Wenn ein Fahrer mehr als 183 Steuertage in einem anderen Land als den Niederlanden oder Deutschland (z.B. Belgien) gearbeitet hat, muss die Steuer für diese Tage in diesem anderen Land (Belgien) gezahlt werden. Für die übrigen Tage gilt, dass die in den Niederlanden gearbeiteten Tage in den Niederlanden besteuert werden, der Rest in Deutschland.
Arbeitet der Fahrer nicht mehr als 183 Tage in einem dritten Land, werden die in den Niederlanden gearbeiteten Tage in den Niederlanden besteuert, der Rest in Deutschland.
Der Arbeitnehmer muss sich bei seinem Finanzamt melden und eine Zahlungsregelung treffen. Dabei gibt er an, wie viel er in den Niederlanden fährt.
Sozialversicherung
Die Sozialversicherungspflicht liegt in den Niederlanden (Arbeitgebersitz), weil weniger als 25% der Arbeitszeit in Deutschland gearbeitet wird.
